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外资研发中心的类型及其区别

时间:2013-02-25 13:05作者:注册公司信息网 字号:

外商投资企业在中国设立研发中心(R&D Center),通常可以使外商获得以下竞争优势:

1.扩展在中国的业务职能;在原有的生产、销售等职能上增加研发职能;

2.降低研发活动的成本;

3.研发更适合中国市场的产品,以应对不断激烈的市场竞争;

4.网罗高技术人才,避免人才流失到竞争对手处;

5.建立良好的公司形象,不仅对中国客户来说是如此,对中国政府部门来说是更大的承诺(Commitment)。

对于已经在中国设立外资企业的公司来说,设立研发中心可采用以下多种形式之一:

1.在现有的外商投资企业内部设立独立部门或一家分公司,但未经中国政府部门批准;

2.在现有的外商投资企业内部设立独立部门或一家分公司,并获得中国政府部门批准(以下简称“企业内部的独立部门或分公司”);

3.另行设立一家专门从事研发的独立企业法人(以下简称“独立企业法人”);

4.另行设立一家地区总部,其整合管理、研发、资金管理、销售、物流及支持服务等营运职能(以下简称“地区总部”)。

由于第1种形式的研发中心,未获得中国政府部门的批准,不能或很难享受中国针对研发中心的各种优惠政策,因此不予考虑。以下表格列出了第2、3和4种形式的研发中心之间的区别。

研发中心的形式

企业内部的独立部门或分公司

独立企业法人

地区总部

研发中心的法律形式

非独立法人

独立法人。

可以独资

独立法人。

必须独资

最低资金要求

需增资。

投资总额增加200万美元,注册资本增加140万美元

投资总额200万美元,注册资本140万美元

投资总额280万美元,注册资本200万美元

对研发中心的其他要求

1.有明确的研究开发领域和具体的研发项目,固定的场所、科研必需的仪器设备和其他必需的科研条件。

2.研发中心应配备专职管理和研发人员,其中具有相当本科以上学历的直接从事研发活动人员占研发中心总人数的比例不应低于80%。

同左。

同左。

单独年检、报税、统计等要求

不需要

需要。

增加运营成本

需要。

增加运营成本

单独年度审计

一般不需要。

但如需研发费用加计扣除则需要

需要

需要

年度研发情况汇报

需要

需要

需要

审批机关

上海市商务委。

申请程序、时间、文件基本相同

上海市商务委。

申请程序、时间、文件基本相同

上海市商务委。

申请程序、时间、文件相对复杂

企业所得税

与所属企业合并缴纳

25%。

认定为高新技术企业的,15%

25%

研发相关的营业税

免征

免征

免征

研发费用加计扣除

允许。

允许。

委托方加计扣除的,研发中心不能加计扣除

允许。

委托方加计扣除的,研发中心不能加计扣除

自用进口设备免关税

可以

可以

可以

自有资金技术改造进口设备免关税

可以

可以

可以

可否认定为增值税一般纳税人

可以

不可以

可以。

地区总部同时拥有销售功能的

进口环节增值税作为进项税额抵扣

可以

不可以

可以

研发设备税前扣除或加速折旧

可以

同左。但在本企业内部执行。

同左。但在本企业内部执行。

可否接受集团内企业的研发委托

一般不可以

可以

可以

研发费用可否在集团内部分摊

一般不可以

可以

但成本分摊协议需事先获得税务局批准

可以

但成本分摊协议需事先获得税务局批准

是否有利于所属企业被认定为高新技术企业

有利。

可以弥补所需企业研发费用占销售额的比例不足,或者科研人员比例不足等缺点

对投资者的要求

1.母公司的资产总额不低于4亿美元。

2.母公司已在中国境内投资累计缴付的注册资本总额不低于1000万美元,且母公司授权管理的中国境内外企业不少于3个;或者母公司授权管理的中国境内外企业不少于6个。

其他优惠

1.开办资助:投资性公司形式的,500万元人民币,分三年按40%、30%、30%的比例发放。

2.租房资助:租赁自用办公用房的,按最高1000平方米办公面积、每平方米每天8元人民币租金的30%标准,每年给予租房资助,资助期为三年;购建自用办公用房的,按租房资助的同等标准的三年总额给予一次性资金资助。

3.奖励:国家级跨国公司地区总部,且年营业额首次超过10亿元人民币的投资性公司,给予1000万元人民币的一次性奖励;年营业额首次超过5亿元人民币的管理性公司地区总部,给予500万元人民币的一次性奖励,分三年按40%、30%、30%的比例发放。

4.个人所得税优惠政策

5.人民币和外汇资金管理优惠政策

6.出入境便利

关联交易、税务审计的风险

跨国企业在中国境内设立的承担单一合约研发功能的企业,不应承担市场风险,应保持合理的利润水平。如出现亏损,无论是否达到准备同期资料的标准,均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料,并于次年6月20日之前报送主管税务机关。

(编辑:誉胜商务)